Las claves del blanqueo de capitales

El régimen de exteriorización voluntaria de moneda extranjera no declarada, estará abierto entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2013.

Tendrá el beneficio de un costo fiscal nulo y los fondos deberán aplicarse a tres instrumentos que crea la ley destinados al sector inmobiliario y de infraestructura.

En esta nota, los principales aspectos del blanqueo de capitales propuesto por el Gobierno argentino y que acaba de aprobar el Congreso.

¿Qué es la exteriorización voluntaria?

Es un régimen mediante el cual aquellas personas que tienen moneda extranjera (o bienes que se puedan transformar en divisas) pueden regularizar estos fondos depositándolos en una entidad bancaria y destinándolos a la adquisición de tres instrumentos financieros que se crean en la ley.

¿Quiénes pueden ingresar?

Las personas físicas, las sucesiones indivisas y las sociedades. No hace falta que estén inscriptos en la AFIP, aunque sí deberán presentar las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias, Ganancia Mínima Presunta y a los Bienes Personales del ejercicio 2012, hasta el 31de mayo de 2013.

¿Cómo es la regularización?

Para el caso de tenencia de moneda extranjera en el país, la exteriorización se concreta mediante su depósito en entidades bancarias.

El plazo para adherir al régimen es de tres meses calendario desde el mes inmediato siguiente a la fecha de publicación en el Boletín Oficial de la reglamentación de la AFIP. Este organismo deberá disponer la forma de la regularización.

Para el caso de tenencia de moneda extranjera en el exterior, mediante su transferencia al país a través de entidades bancarias, en el mismo plazo.

Las personas físicas podrán blanquear divisas anotadas, registradas o depositadas a nombre del cónyuge o de sus ascendientes o descendientes en primer grado de consanguinidad o afinidad.

¿Qué costos tiene el blanqueo?

El importe en pesos de la moneda extranjera que sea regularizado no estará sujeto a ningún impuesto especial. En el régimen anterior, de 2009, se cobraba un porcentaje del monto blanqueado (llegaba al ocho por ciento del monto total), de acuerdo a la fecha de adhesión.

¿Cuáles son las exigencias de colocación de los fondos?

El importe en moneda extranjera que ingrese al blanqueo debe destinarse a la compra de alguno de los tres instrumentos financieros que se crean en la ley:

• Bono Argentino de Ahorro para el Desarrollo Económico (BAADE). Un título que podrá ser registrable o al portador. Los fondos serán destinados a la financiación de proyectos de inversión pública en sectores estratégicos, como infraestructura e hidrocarburos. Las condiciones se determinarán al momento de su emisión.
• Pagaré de Ahorro para el Desarrollo Económico. Un título con el mismo destino al BAADE, cuyas condiciones también se determinarán en la emisión.
• Certificado de Depósito para Inversión (CEDIN). Será emitido por el Banco Central de la República Argentina (BCRA). Estará nominado en dólares, será nominativo y endosable. Es un medio de pago para la cancelación de obligaciones de dar sumas de dinero en dólares. El BCRA establecerá las condiciones. La suscripción se tramitará en un banco, el cual recibirá los fondos por cuenta y orden del Central. 

El CEDIN se cancelará en dólares por el BCRA o quien éste indique, ante la presentación por parte del titular o quien reciba el endoso. Para esto, se deberá acreditar la compraventa de terrenos, galpones, locales, oficinas, cocheras, lotes, parcelas y viviendas ya construidas o a la construcción de nuevas unidades habitacionales o refacción de inmuebles. La forma de acreditación la determinará el BCRA.

¿Qué beneficios tienen quienes regularicen los fondos?

No estarán obligados a informar a la AFIP la fecha de compra de la moneda extranjera ni el origen de los fondos con la que fue adquirida. Además tendrán los siguientes beneficios:

• a) No se podrán tomar como elementos de presunción para la determinación de oficio de la AFIP los fondos declarados.
• b) Quedan liberados de toda acción civil, comercial y penal tributaria, administrativa, penal cambiaria y profesional que pudiera corresponder. Se incluyen los socios administradores y gerentes de sociedades de personas, directores, gerentes, síndicos y miembros de los consejos de vigilancia de sociedades anónimas y en comandita por acciones y cargos equivalentes en cooperativas, fideicomisos y fondos comunes de inversión, y profesionales certificantes de los balances respectivos. 
• c) Quedan eximidos del pago de los impuestos que no se declararon: 

1. Impuestos a las Ganancias, a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas y sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias.
2. Impuestos Internos y al Valor Agregado. 
3. Impuestos a la Ganancia Mínima Presunta y sobre los Bienes Personales y de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. 
4. Eximición del Impuesto a las Ganancias por las ganancias netas no declaradas obtenidas en el exterior.
5. La transferencia o depósitos de moneda extranjera que se exteriorice también estarán exentos del Impuesto sobre los Créditos y Débitos.

¿Los montos blanqueados deberán incorporase en las declaraciones juradas?

Los aumentos patrimoniales que surjan de esta regularización recién deberán incluirse en las declaraciones juradas correspondientes al período fiscal 2013 (que vencen en abril y mayo de 2014).

¿Qué pasa con los fondos provenientes del lavado?

Según la ley, las entidades financieras o las personas obligadas (entidades financieras, escribanos, contadores, síndicos, auditores, directores u otros) mantienen todas las obligaciones previstas en la ley de prevención de lavado de dinero, financiamiento del terrorismo u otros delitos previstos en leyes no tributarias. La única excepción es la evasión tributaria o la participación en este delito.

La norma señala expresamente que no se pueden regularizar “sumas de dinero provenientes de conductas susceptibles de ser encuadradas en el delito de lavado de activos y financiación del terrorismo”. Quienes exterioricen sus fondos en divisas deberán presentar una declaración jurada al respecto.

¿Quiénes no podrán ingresar al blanqueo?

• Las personas declaradas en estado de quiebra si no se dispuso la continuidad de la explotación.
• Los querellados o denunciados penalmente por la ex DGI o la AFIP, que tengan sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley.
• Los denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley.
• Los imputados por delitos vinculados con operaciones de lavado de dinero o financiamiento del terrorismo, sus cónyuges y parientes en el segundo grado de consanguinidad o afinidad ascendente o descendente.
• Las personas jurídicas -incluidas las cooperativas- en las que socios, administradores, directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme.
• Los que ejerzan o hayan ejercido la función pública, sus cónyuges y parientes en el segundo grado de consanguinidad o afinidad ascendente o descendente

¿Cuál es el plazo de adhesión?

Según la reglamentación de la AFIP, entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2013.

Descargar el Texto completo de la Ley de Blanqueo de Moneda Extranjera.

Descargar Resolución General 3509 (AFIP).

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